कर प्रोत्साहन से राजस्व घटे और लाभ नहीं मिले तो इन परिस्थितियों से बचें

ऐसी स्थितियों से बचें जहां कर प्रोत्साहन से सरकारी राजस्व में कमी आए और बदले में उतना लाभ न मिले।

वीएचओ - छठे सत्र को जारी रखते हुए, 22 सितंबर की दोपहर को, राष्ट्रीय सभा भवन में, राष्ट्रीय सभा की स्थायी समिति ने कॉर्पोरेट आयकर कानून, गैर-कृषि भूमि उपयोग कर कानून और व्यक्तिगत आयकर कानून के कई अनुच्छेदों में संशोधन और पूरक करने वाले मसौदा कानून पर अपनी राय दी।

कॉर्पोरेट आयकर कानून, गैर-कृषि भूमि उपयोग कर कानून और व्यक्तिगत आयकर कानून के कई अनुच्छेदों में संशोधन और पूरक करने वाले मसौदा कानून की बुनियादी सामग्री प्रस्तुत करते हुए, वित्त उप मंत्री ले टैन कैन ने कहा कि वर्तमान कॉर्पोरेट आयकर कानून और गैर-कृषि भूमि उपयोग कर कानून ने शिक्षा और प्रशिक्षण के क्षेत्र में संचालित परियोजनाओं और प्रतिष्ठानों के लिए कॉर्पोरेट आयकर और गैर-कृषि भूमि उपयोग कर पर तरजीही नीतियां निर्धारित की हैं।

उपलब्धियों के अलावा, कार्यान्वयन प्रक्रिया के दौरान कुछ कमियां भी सामने आई हैं।

विशेष रूप से, कॉर्पोरेट आयकर कानून के संबंध में, कानून में यह प्रावधान है कि गैर-लाभकारी आधार पर संचालित सार्वजनिक उच्च शिक्षा संस्थान कॉर्पोरेट आयकर से मुक्त हैं ।

हालांकि, लोक कर्मचारियों से संबंधित 2025 के कानून में विनियमों की समीक्षा से पता चलता है कि सार्वजनिक सेवा इकाइयां (जिनमें सार्वजनिक शैक्षणिक संस्थान और सार्वजनिक विज्ञान और प्रौद्योगिकी संगठन शामिल हैं) पहले से ही गैर-लाभकारी संगठन हैं।

सामान्य तौर पर सार्वजनिक सेवा इकाइयों और विशेष रूप से सार्वजनिक शैक्षणिक संस्थानों के लिए "गैर-लाभकारी आधार" पर संचालित होने की आवश्यकता नए नियमों के तहत सार्वजनिक सेवा इकाइयों की कानूनी प्रकृति के अनुरूप नहीं है और अनावश्यक है।

इसके अतिरिक्त, हाल के वर्षों में शिक्षा और प्रशिक्षण के लिए संस्थागत प्रणाली में लगातार सुधार हुआ है, जो राष्ट्रीय शिक्षा प्रणाली के स्तर और योग्यताओं को निर्धारित करती है, जिसमें शामिल हैं: पूर्व-प्राथमिक शिक्षा; सामान्य शिक्षा; प्राथमिक, माध्यमिक, मध्यवर्ती और कॉलेज स्तर के कार्यक्रमों और अन्य व्यावसायिक प्रशिक्षण कार्यक्रमों सहित व्यावसायिक शिक्षा; और विश्वविद्यालय और स्नातकोत्तर डिग्री सहित उच्च शिक्षा।

तदनुसार, कॉर्पोरेट आयकर छूट पर वर्तमान नियम पूरे राष्ट्रीय शिक्षा प्रणाली को पूरी तरह से कवर नहीं करते हैं और संकल्प संख्या 71-एनक्यू/टीडब्ल्यू में बताए गए अनुसार "सार्वजनिक शैक्षणिक संस्थानों और गैर-लाभकारी निजी शैक्षणिक संस्थानों पर कॉर्पोरेट आयकर लागू नहीं करने" की पार्टी की नीति को पूरी तरह से प्रतिबिंबित नहीं करते हैं।

शैक्षणिक संस्थानों और चिकित्सा सुविधाओं को भोजन उपलब्ध कराने के संबंध में, कॉर्पोरेट आयकर कानून इस गतिविधि में लगे व्यवसायों को कोई तरजीही व्यवहार प्रदान नहीं करता है।

गैर-कृषि भूमि उपयोग कर कानून के संबंध में, वित्त उप मंत्री ने कहा कि वर्तमान कानून निवेश संबंधी कानून के अंतर्गत निवेश परियोजनाओं की भूमि, सामाजिक परियोजनाओं को लागू करने वाली सुविधाओं की भूमि और पात्र नीति लाभार्थियों की सीमा के भीतर आवासीय भूमि के लिए कर छूट और कटौती के मामलों का प्रावधान करता है। इसने संकल्प संख्या 21-NQ/TW की भावना को संस्थागत रूप दिया है; हालांकि, इसमें अभी तक जातीय अल्पसंख्यकों के लिए कोई तरजीही व्यवहार प्रदान नहीं किया गया है।

शिक्षा और प्रशिक्षण क्षेत्र के संबंध में, गैर-कृषि भूमि उपयोग कर पर वर्तमान कानून यह निर्धारित करता है कि सार्वजनिक उद्देश्यों के लिए उपयोग की जाने वाली भूमि, जिसमें "शिक्षा और प्रशिक्षण भूमि" भी शामिल है, गैर-कृषि भूमि उपयोग कर से मुक्त है, और "शिक्षा क्षेत्र में सामाजिक गतिविधियों को लागू करने वाली सुविधाओं की भूमि" के लिए कर छूट का प्रावधान करता है।

हालांकि, समीक्षा से पता चलता है कि गैर-कृषि भूमि पर अधिमान्य भूमि उपयोग कर संबंधी वर्तमान नियम उन सभी प्रकार के घरेलू शैक्षणिक संस्थानों (सार्वजनिक और निजी दोनों) को व्यापक रूप से कवर नहीं करते हैं जो सीधे तौर पर शैक्षिक उद्देश्यों के लिए भूमि का प्रबंधन और उपयोग करते हैं। ये नियम पार्टी की उस नीति को भी पूरी तरह से प्रतिबिंबित नहीं करते हैं जिसमें संकल्प संख्या 71-NQ/TW में कहा गया है कि " घरेलू शैक्षणिक संस्थानों से भूमि उपयोग शुल्क नहीं लिया जाएगा, भूमि किराया और भूमि कर कम किया जाएगा। सार्वजनिक और निजी गैर-लाभकारी शैक्षणिक संस्थानों पर कॉर्पोरेट आयकर लागू नहीं होगा।"

व्यक्तिगत आयकर कानून के संबंध में, वित्त उप मंत्री ने कहा कि शैक्षणिक संस्थानों और चिकित्सा जांच एवं उपचार सुविधाओं को भोजन उपलब्ध कराने के मामले में, व्यवसायों के अलावा, ऐसे व्यक्ति भी शामिल हैं जो इन संस्थानों को भोजन उपलब्ध कराने का व्यवसाय करते हैं। हालांकि, शैक्षणिक संस्थानों और चिकित्सा जांच एवं उपचार सुविधाओं को भोजन उपलब्ध कराने वाले व्यक्तियों के लिए कर प्रोत्साहनों को निर्दिष्ट करने वाले कोई नियम नहीं हैं ।

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उपरोक्त स्थिति को देखते हुए, संकल्प संख्या 71-एनक्यू/टीडब्ल्यू में उल्लिखित पार्टी की अधिमान्य कॉर्पोरेट आयकर और गैर-कृषि भूमि उपयोग कर की नीति को शीघ्रता से मूर्त रूप देने और इसकी वास्तविकता के अनुरूपता सुनिश्चित करने के लिए, कॉर्पोरेट आयकर कानून, गैर-कृषि भूमि उपयोग कर कानून और व्यक्तिगत आयकर कानून में संशोधन और पूरक करना आवश्यक है और इसका राजनीतिक और कानूनी आधार है।

सत्यापन रिपोर्ट प्रस्तुत करते हुए, आर्थिक और वित्त समिति के अध्यक्ष फान वान माई ने कहा कि स्थायी समिति ने सार्वजनिक शैक्षणिक संस्थानों के लिए कॉर्पोरेट आयकर से छूट को मंजूरी दी है; इन संस्थानों द्वारा शैक्षिक और प्रशिक्षण उद्देश्यों के लिए उपयोग की जाने वाली भूमि पर गैर-कृषि भूमि उपयोग कर से छूट, साथ ही जातीय अल्पसंख्यकों से संबंधित नीतियों को भी मंजूरी दी है।

हालांकि, स्थायी समिति ने शैक्षणिक संस्थानों और चिकित्सा जांच एवं उपचार सुविधाओं को भोजन उपलब्ध कराने से होने वाली आय को कर से छूट देने के प्रस्ताव को अपर्याप्त राजनीतिक, कानूनी और व्यावहारिक आधार के कारण मंजूरी नहीं दी।

कर नीतियां सीधे तौर पर खाद्य सुरक्षा की गारंटी नहीं देती हैं, और यह दावा करने का कोई आधार नहीं है कि कर छूट के लाभ कीमतों में कमी या भोजन की गुणवत्ता में सुधार के रूप में सामने आएंगे।

गैर-लाभकारी निजी शैक्षणिक संस्थानों को कॉर्पोरेट आयकर से छूट देने के प्रस्ताव के संबंध में, स्थायी समिति आगे के शोध और गहन मूल्यांकन की अनुशंसा करती है। यदि इसे लागू किया जाता है, तो भौगोलिक क्षेत्रों, "गैर-लाभकारी" होने के मानदंडों और लाभ का वितरण न करने तथा उसे शिक्षा में पुनर्निवेश करने के सिद्धांत को स्पष्ट रूप से परिभाषित करना आवश्यक है।

समीक्षा एजेंसी के अनुसार, कर छूट केवल शैक्षिक गतिविधियों से सीधे प्राप्त आय पर ही लागू होनी चाहिए; स्वतंत्र व्यवसाय और वाणिज्यिक गतिविधियों का लेखा-जोखा अलग से किया जाना चाहिए और उन पर निर्धारित कर दायित्वों का पालन करना होगा। इसके अलावा, तरजीही नीतियों के दुरुपयोग को रोकने के लिए प्रबंधन और लेखापरीक्षा के बाद की प्रक्रिया को मजबूत करने की आवश्यकता है।

गैर-कृषि भूमि उपयोग कर के संबंध में, स्थायी समिति ने राजनीतिक और व्यावहारिक आधार, छूट और कटौती के स्तर और इसके प्रयोग के दायरे के बारे में स्पष्टीकरण मांगा। शिक्षा के लिए उपयोग की जाने वाली भूमि पर कर छूट के मामले में, यह आवश्यक है कि जब शैक्षणिक संस्थान व्यवसाय, वाणिज्यिक या सेवा गतिविधियों के साथ भूमि का उपयोग करते हैं, तो छूट प्राप्त और छूट से बाहर के क्षेत्रों को स्पष्ट रूप से परिभाषित किया जाए।

ऐसी स्थितियों से बचें जहां कर प्रोत्साहन से सरकारी राजस्व में कमी आए और बदले में उतना लाभ न मिले।

सत्र में बोलते हुए, राष्ट्रीय सभा के अध्यक्ष ट्रान थान मान ने गैर-कृषि भूमि उपयोग कर कानून और कॉर्पोरेट आयकर कानून के कई अनुच्छेदों में संशोधन और पूरक करने वाले मसौदा कानून के लिए वित्त मंत्रालय (मुख्य मसौदा तैयार करने वाली एजेंसी) और आर्थिक और वित्तीय समिति (समीक्षा करने वाली एजेंसी) के प्रारंभिक कार्य को स्वीकार किया और उसकी अत्यधिक सराहना की।

हालांकि, राष्ट्रीय सभा के अध्यक्ष ने अनुरोध किया कि कानून के मसौदे को कानूनी दस्तावेजों के मसौदा तैयार करने की मानक प्रक्रियाओं के अनुसार तैयार किया जाए; विशेष रूप से, राष्ट्रीय सभा की स्थायी समिति को प्रस्तुत करने से पहले न्याय मंत्रालय से एक आधिकारिक मूल्यांकन रिपोर्ट होनी चाहिए।

शैक्षणिक और चिकित्सा सुविधाओं को भोजन उपलब्ध कराने से प्राप्त आय पर व्यक्तिगत आयकर से छूट देने की नीति के संबंध में, राष्ट्रीय सभा के अध्यक्ष ने इस बात पर जोर दिया कि यह एक अत्यंत मानवीय नीति है; यह पोलित ब्यूरो, सचिवालय और महासचिव तथा राष्ट्रपति तो लाम की एक प्रमुख पहल है: इसमें प्रीस्कूल और सामान्य शिक्षा के सभी स्तरों के लिए ट्यूशन फीस से छूट; पूरी तरह से मुफ्त चिकित्सा जांच लागू करना (2026 से, प्रत्येक नागरिक को प्रति वर्ष कम से कम एक मुफ्त आवधिक स्वास्थ्य जांच प्राप्त होगी); छात्रों को स्थिर जीवन स्तर बनाए रखने में मदद करने और माता-पिता को मन की शांति के साथ काम करने की अनुमति देने के लिए स्कूल में छात्रों के लिए भोजन उपलब्ध कराने को प्रोत्साहित करना शामिल है।

सार्वजनिक और निजी गैर-लाभकारी शैक्षणिक संस्थानों के लिए कॉर्पोरेट आयकर और भूमि कर की छूट के संबंध में, राष्ट्रीय सभा के अध्यक्ष ने संस्थाओं के इस समूह के लिए वर्तमान कर नियमों की कठिनाइयों और कमियों पर स्पष्टीकरण का अनुरोध किया।

राज्य के बजट राजस्व पर पड़ने वाले प्रभाव का आकलन करें; नीतिगत लाभों के मुकाबले बजट व्यय का मूल्यांकन करें, ऐसी स्थितियों से बचें जहां कर प्रोत्साहन से बजट राजस्व में कमी आए और उसके अनुरूप परिणाम न मिलें। निजी शैक्षणिक संस्थानों के "गैर-लाभकारी" रूप से संचालित होने को सिद्ध करने के लिए मानदंड और शर्तें स्पष्ट रूप से परिभाषित करें।

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शैक्षणिक भूमि पर गैर-कृषि भूमि उपयोग कर की छूट के संबंध में, राष्ट्रीय सभा के अध्यक्ष ट्रान थान मान ने छूट के स्तर और इसके दायरे के बारे में स्पष्टीकरण मांगा। यदि भूमि का उपयोग एकाधिक उद्देश्यों (व्यापार, वाणिज्य और सेवाओं सहित) के लिए किया जाता है, तो कर छूट के लिए पात्र भूमि क्षेत्र और कर के दायरे को स्पष्ट रूप से परिभाषित किया जाना चाहिए।

अतिक्रमित भूमि पर गैर-कृषि भूमि उपयोग कर को समाप्त करने के प्रस्ताव के संबंध में, राष्ट्रीय सभा के अध्यक्ष ने इस प्रस्ताव के राजनीतिक और व्यावहारिक आधार के स्पष्टीकरण का अनुरोध किया; यह सुनिश्चित करने के लिए कि नीति का दुरुपयोग करके उल्लंघनों को वैध बनाने के लिए कोई खामी पैदा न हो, जिससे वैध भूमि उपयोगकर्ताओं और भूमि पर अतिक्रमण करने वालों के बीच वित्तीय दायित्वों में असमानता उत्पन्न हो।

राष्ट्रीय सभा के अध्यक्ष ने भी आकलन किया कि इन कानूनों में संशोधन सही दिशा में हैं, जिनका उद्देश्य छोटे व्यवसायों को समर्थन देना, श्रमिकों पर बोझ कम करना और भूमि प्रबंधन तथा डिजिटल अर्थव्यवस्था की प्रथाओं के अनुरूप इन्हें अद्यतन करना है। हालांकि, वर्तमान में सबसे बड़ी बाधा नीति की दीर्घकालिक स्थिरता और डेटा-आधारित कार्यान्वयन की क्षमता है।

इसलिए, राष्ट्रीय सभा के अध्यक्ष ने कहा कि कानून में संशोधन करते समय व्यक्तिगत कटौतियों और भूमि कर गुणांकों को स्वचालित रूप से समायोजित करने के तंत्र को प्राथमिकता दी जानी चाहिए; कर प्रोत्साहनों की प्रभावशीलता का समय-समय पर मूल्यांकन किया जाना चाहिए; प्रबंधन एजेंसियों के बीच एक अनिवार्य डेटा लिंकेज तंत्र स्थापित किया जाना चाहिए; और संबद्ध संबंधों और व्यवसायों को छोटी संस्थाओं में विभाजित करने की प्रथा के माध्यम से कर चोरी से निपटने के लिए उपकरण होने चाहिए।

"ये मूलभूत सिद्धांत हैं जिन्हें कानून में स्पष्ट रूप से संहिताबद्ध किया जाना चाहिए, न कि अध्यादेश द्वारा विनियमित किया जाना चाहिए," राष्ट्रीय सभा के अध्यक्ष ट्रान थान मान ने कहा।

सत्र का समापन करते हुए, राष्ट्रीय सभा की उपाध्यक्ष गुयेन थी होंग ने सरकार से अनुरोध किया कि वह वित्त मंत्रालय को निर्देश दे कि वह राष्ट्रीय सभा की अध्यक्ष के निर्देशों, राष्ट्रीय सभा की स्थायी समिति के सदस्यों की राय और समीक्षा एजेंसियों के विचारों को पूरी तरह से शामिल करने के लिए संबंधित एजेंसियों के साथ समन्वय स्थापित करे ताकि राष्ट्रीय सभा में प्रस्तुत करने के लिए मसौदा कानून को अंतिम रूप दिया जा सके।

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