सर्वोच्च न्यायालय के फैसले: औद्योगिक पट्टा अधिकारों के हस्तांतरण पर जीएसटी नहीं

मामले के तथ्य:

गुजरात चैंबर ऑफ कॉमर्स एंड इंडस्ट्री और कई औद्योगिक संस्थाओं सहित याचिकाकर्ताओं ने गुजरात औद्योगिक विकास निगम (जीआईडीसी) द्वारा आवंटित औद्योगिक भूखंडों में लीजहोल्ड अधिकारों के असाइनमेंट पर जीएसटी लगाने को चुनौती दी थी। जीआईडीसी की आवंटन नीति के तहत, औद्योगिक भूखंडों को 99 साल की लंबी अवधि के पट्टे पर दिया गया था, पट्टा विलेख के साथ पट्टेदार को जीआईडीसी की मंजूरी और निर्धारित हस्तांतरण शुल्क का भुगतान प्राप्त करने के बाद किसी तीसरे पक्ष को अपने पट्टे के अधिकार सौंपने की अनुमति दी गई थी। जीएसटी शासन की शुरूआत के बाद, कर अधिकारियों ने लेनदेन को सेवा की आपूर्ति के रूप में मानते हुए, ऐसे असाइनमेंट के लिए प्राप्त विचार पर 18% जीएसटी लगाने का प्रस्ताव करते हुए कारण बताओ नोटिस जारी किया।

याचिकाकर्ताओं ने तर्क दिया कि असाइनमेंट अचल संपत्ति में ब्याज का एकमुश्त हस्तांतरण था, जबकि राजस्व ने कहा कि पट्टे के अधिकार केवल अमूर्त अधिकार थे जिनके हस्तांतरण ने एक कर योग्य सेवा का गठन किया था।

मुद्दा:

क्या जीआईडीसी द्वारा आवंटित औद्योगिक भूखंडों में लीजहोल्ड अधिकारों का असाइनमेंट जीएसटी कानून के तहत सेवा की कर योग्य आपूर्ति का गठन करता है, या क्या यह सीजीएसटी अधिनियम की अनुसूची III के तहत जीएसटी के दायरे से बाहर आने वाली अचल संपत्ति का हस्तांतरण है।

ऐसा माना गया:

भारत के माननीय सर्वोच्च न्यायालय ने गुजरात उच्च न्यायालय के ऐतिहासिक फैसले के खिलाफ दायर विशेष अनुमति याचिका (एसएलपी) को खारिज कर दिया है। पीठ ने कहा कि इस मामले पर एक समान एसएलपी पहले ही 22 मई, 2026 को खारिज कर दी गई थी। इसलिए, सुप्रीम कोर्ट ने हस्तक्षेप करने से इनकार कर दिया, जिससे गुजरात उच्च न्यायालय के फैसले को अंतिम रूप दिया जा सके। इसलिए, जीआईडीसी लीजहोल्ड औद्योगिक भूखंडों की बिक्री, असाइनमेंट या हस्तांतरण पर कोई जीएसटी नहीं लगाया जाएगा। इन स्थानांतरणों के संबंध में सभी लंबित कारण बताओ नोटिस और 18% जीएसटी मांगों को कानूनी रूप से रद्द कर दिया गया है।

इससे पहले, गुजरात उच्च न्यायालय ने दिनांक 03.01.2025 के अपने फैसले में रिट याचिकाओं को स्वीकार कर लिया था और माना था कि पट्टे के अधिकार का असाइनमेंट जीएसटी के लिए उत्तरदायी नहीं है। न्यायालय ने कहा कि पट्टे का अधिकार भूमि पर कब्जा करने, उसका आनंद लेने और उसमें रुचि हस्तांतरित करने के मूल्यवान अधिकार प्रदान करता है, जो भूमि से उत्पन्न होने वाले लाभों का गठन करता है और इसलिए संपत्ति हस्तांतरण अधिनियम, पंजीकरण अधिनियम और सामान्य खंड अधिनियम के तहत अचल संपत्ति के रूप में योग्य है। यह माना गया कि लीजहोल्ड अधिकारों के असाइनमेंट के परिणामस्वरूप समनुदेशक के संपूर्ण हित का पूर्ण हस्तांतरण समनुदेशिती के पक्ष में हो जाता है, जो उसके बाद मूल पट्टेदार के स्थान पर कदम रखता है और सीधे जीआईडीसी के प्रति उत्तरदायी हो जाता है। ऐसा लेन-देन किराये या उप-पट्टे पर लेने से मौलिक रूप से अलग है और इसे मूल पट्टे सेवा की निरंतरता के रूप में नहीं देखा जा सकता है। नतीजतन, न्यायालय ने माना कि लीजहोल्ड अधिकारों का असाइनमेंट अचल संपत्ति के हस्तांतरण या बिक्री के समान है और सीजीएसटी अधिनियम की अनुसूची III के खंड 5 में निहित बहिष्करण के अंतर्गत आता है, जो आपूर्ति के दायरे से भूमि और इमारतों की बिक्री को बाहर करता है। तदनुसार, जीएसटी की मांग करने वाले कारण बताओ नोटिस को रद्द कर दिया गया।

यहां, सुप्रीम कोर्ट द्वारा राजस्व की एसएलपी को खारिज करने से विवाद प्रभावी ढंग से सुलझ गया है, जिससे औद्योगिक इकाइयों और दीर्घकालिक लीजहोल्ड हस्तांतरण में काम करने वाले व्यवसायों को महत्वपूर्ण राहत मिली है।

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